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营改增试点纳税人涉税业务要点提示
作者:成创管理员    发布于:2013-08-13 09:04:38    文字:【】【】【

营改增试点纳税人涉税业务要点提示


  一、税务登记
  2013年7月31日前配合国税完成户籍信息核实确认工作,且实际信息与地税税务登记证信息一致的,于8月31日前携带地税税务登记证正本、副本原件前往国税办税服务厅加盖国税公章。若信息不一致,国税将核发新的税务登记证。
  二、纳税申报
  1.国税提供了网络申报、介质申报、直接上门申报等多种申报方式。采用上门申报方式外其他方式办理纳税申报的,需办理申请。
   2.需实行财税库银横向联网电子缴税的,到办税服务厅领取委托缴税三方协议,办理扣款手续。
   3.货物运输服务的增值税一般纳税人和新认定的现代服务业增值税一般纳税人,且需使用货物运输业增值税专用发票税控系统或防伪税控系统开具货物运输业增值税专用发票或增值税专用发票的,须申请发行税控系统。
  4.提供国际运输服务或向境外单位提供研发服务和设计服务的,需领取相关申报软件及资料。
  5.应税服务一般纳税人的适用税率为:提供有形动产租赁服务,税率为17%;交通运输业服务,税率为11%;现代服务业服务(有形动产租赁服务除外),税率为6%;中华人民共和国境内(以下称境内)的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务,适用增值税零税率。小规模纳税人的“改征增值税”的征收率为3%。
  三、资格认定
  1.应税服务年销售额超过500万元的,应申请办理增值税一般纳税人资格认定;应税服务年销售额未超过500万元,但有固定的生产经营场所,能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿,根据合法、有效凭证核算,能够提供准确税务资料的,也可申请增值税一般纳税人资格认定。
  2.可享受增值税税收优惠政策的纳税人,请及时办理减免税备案登记或相应审批,具体优惠政策可参照《财政部 国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》(财税〔2013〕37号)。
  3.提供国际运输服务或向境外单位提供研发服务和设计服务,请申请办理退(免)税资格认定备案手续。
  四、发票管理
  1.8月1日前已领未用的地税普通发票(货物运输发票除外),12月31日前可继续使用。
  2.需开具发票,且8月1日之前无地税结存发票的, 7月21日起可凭国税税务登记证申请领用,发票开具起始日期为8月1日;8月1日有地税结存发票的,在开具完后,可凭地税机关出具的验旧或缴销证明向国税申请领用。
  3.提供货物运输服务的增值税一般纳税人,可使用货物运输业增值税专用发票和普通发票。提供货物运输服务的小规模纳税人,可申请代开增值税专用发票。
  4.原地税使用税控装置开具发票的,保持原方式。
  5.需开具国税发票,且具备网络开具条件的,8月1日起通过云南省国家税务局网络发票开填系统开具(网址: http://www.itax.gov.cn );尚不具备条件的,可使用手工或定额发票。
  6.需使用印有本单位名称发票的,按照《云南省国家税务局印有本单位名称发票印制管理规定》申请办理相关事宜。
  7.自2013年1月1日起免收发票工本费。印制印有本单位名称的发票,需与发票印制企业直接结算印制费用。增值税一般纳税人2011年12月1日以后初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用,以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减。
  五、会计核算
  1.增值税一般纳税人,在“应交税费”科目需增设“应交增值税”、“未交增值税”;其中“应交增值税”的借方应设“进项税额”、“已交税金”、“出口抵减内销应纳税额”、“减免税款”、“营改增抵减的销项税额 ”、“转出未交增值税”;“应交增值税”的贷方应设“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”。辅导期管理的增值税一般纳税人,则在“应交税费”科目增设“待抵扣进项税额”;原增值税一般纳税人兼有应税服务,试点当月月初有增值税留抵税额的,在“应交税费”科目下还需增设“增值税留抵税额”。
  2.查账征收的小规模纳税人,在“应交税费”科目需增设“应交增值税” 。
  3.兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的,应当分别核算适用不同税率或征收率的销售额。
  4.兼营免税、减税项目的,应当分别核算免税、减税项目的销售额;未分别核算的,不得免税、减税。
  5.兼有应税服务的原增值税一般纳税人,截止到8月1日前的增值税期末留抵税额,不得从应税服务的销项税额中抵扣。
  6.8月1日前签订的尚未执行完毕的租赁合同,在合同到期前继续按现行营业税政策规定缴纳营业税。
  7.提供应税服务,且按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的,因取得的全部价款和价外费用不足抵减允许扣除项目金额,截止本地区试点实施之日尚未扣除的部分,不得在8月1日后的销售额中予以抵减,应向原主管地税机关申请退还营业税。
  六、办税辅导
  1.为帮助纳税人更好地掌握税收业务知识,国税机关将陆续举办各类纳税辅导,收到通知后请及时参加。
  2.云南省国家税务局将陆续在云南省国家税务局网站(http://www.yngs.gov.cn)发布“营改增”各项最新通知和政策解读,请及时关注。
  3.昆明市国家税务局已开通网上征纳互动平台(http://www.kmgs.gov.cn),可以获取涉税通知,学习各项税收政策,也可在线咨询涉税问题,请登录使用。
  4.对上述事项还不清楚的,可以拨打税务咨询电话:12366,或直接与主管国税机关联系。
  出口退税“营改增”
  政策核心调整
  对跨境应税服务适用增值税零税率,意味着应税服务能够以不含税的价格进入国际市场,从而提高了出口服务企业的国际竞争力,为现代服务业的深入发展和走向世界创造了条件。对于调整完善我国出口贸易结构,特别是促进服务贸易出口具有重要意义。
  财政部、国家税务总局制定下发了《应税服务适用增值税零税率和免税政策的规定》,明确了应税服务适用增值税零税率和免税政策的有关规定,主要内容:
  一、境内的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务,适用增值税零税率。
  (一)国际运输服务,是指在境内载运旅客或者货物出境、在境外载运旅客或者货物入境、在境外载运旅客或者货物。
  (二)向境外单位提供的设计服务,不包括对境内不动产提供的设计服务。
  二、境内的单位和个人提供的往返香港、澳门、台湾的交通运输服务以及在香港、澳门、台湾提供的交通运输服务(以下称港澳台运输服务),适用增值税零税率。
  三、境内的单位和个人提供(远洋运输的)期租、程租和(航空运输的)湿租服务,如果租赁的交通运输工具用于国际运输服务和港澳台运输服务,不适用增值税零税率,由承租方按规定申请适用零税率。
  四、境内的单位和个人提供适用零税率的应税服务,如果属于适用增值税一般计税方法的,实行免抵退税办法,国际运输服务退税率11%,研发服务和设计服务退税率6%;如果属于适用简易计税方法的,实行免征增值税办法。外贸企业兼营适用零税率应税服务的,统一实行免退税办法。
  五、境内的单位和个人提供的下列应税服务免征增值税,
  (一)工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。
  (二)会议展览地点在境外的会议展览服务。
  (三)存储地点在境外的仓储服务。
  (四)标的物在境外使用的有形动产租赁服务。
  (五)在境外提供的广播影视节目(作品)的发行、播映服务。
  (六)不适用零税率的国际运输服务和港澳台运输服务。。
  (七)向境外单位提供的下列应税服务:
  1.技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、物流辅助服务(仓储服务除外)、认证服务、鉴证服务、咨询服务、广播影视节目(作品)制作服务、期租服务、程租服务、湿租服务。但不包括:合同标的物在境内的合同能源管理服务,对境内货物或不动产的认证服务、鉴证服务和咨询服务。
2.广告投放地在境外的广告服务。


昆明成创商务代理有限公司
2013年8月12日

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