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营改增新政涉及到的核心政策及变化
作者:成创管理员    发布于:2013-08-13 09:01:55    文字:【】【】【

营改增新政涉及到的核心政策及变化

  

(一)税率设置
  交通运输业的适用税率为11%;有形动产租赁适用税率为17%;除有形动产租赁外的其余6个现代服务业适用税率为6%;财政部和国家税务总局规定的应税服务,适用税率为零;同时,规定增值税征收率为3%。

  (二)一般纳税人认定发生变化
  与从事销售货物、提供加工、修理修配劳务的增值税纳税人相比,“营改增”试点纳税人认定标准发生了以下变化:
  一是认定标准大幅提高。规定营改增试点一般纳税人认定标准为应税服务年销售额(连续不超过12个月)超过500万元的纳税人,与工业企业年应税销售额超过50万元、商业企业年应税销售额超过80万元的认定标准相比,从事应税服务一般纳税人认定标准大幅提高,从而使绝大部分试点纳税人能够按照小规模纳税人选择简易计税方法(简易计税方法是指按照销售额和3%增值税征收率计算的增值税额,不得抵扣进项税额),从而有效降低了企业税收负担。
  二是超过标准但可以不认定为一般纳税人范围发生变化。按照“应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人;不经常提供应税服务的非企业性单位、企业和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税”规定,与传统增值税政策规定相比,非企业性单位如经常提供应税服务且年应税服务销售额超过500万元,也须申请认定为一般纳税人。
  同时,需注意的是,兼营应税服务、货物销售、提供加工、修理修配劳务的纳税人,其增值税一般纳税人认定标准按经营项目分别适用,即纳税人只要达到年应税服务超过500万、工业企业年应税销售额超过50万、商业企业年应税销售额超过80万中的任何一个条件,除不需按一般纳税人管理的,均须申请认定为一般纳税人。
  (三)货物运输发票抵扣计算改变
  营改增后,除铁路运输发票仍按费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额外,其余取得了货物运输专票,应按照发票上注明的税额作为进项税额。
  (四)抵扣范围进一步扩大
  营改增后,按照最新规定,增值税一般纳税人8月1日以后购进的自用应征消费税的摩托车、汽车、游艇,其进项税额准予从销项税额中抵扣。
  (五)一般纳税人适用简易计税项目规定
  按照规定,营改增试点一般纳税人下列项目可以选择简易计税方法。一是试点纳税人中的一般纳税人提供的公共交通运输服务,可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。公共交通运输服务,包括轮客渡、公交客运、轨道交通(含地铁、城市轻轨)、出租车、长途客运、班车。其中,班车,是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输。二是试点纳税人中的一般纳税人,以该地区试点实施之日前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务,试点期间可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税。
  (六)有形动产租赁营改增过渡特殊规定
  按照规定,试点纳税人在8月1日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同,在合同到期日之前继续按照现行营业税政策规定缴纳营业税。
  涉及优惠政策
  为保证营改增试点顺利推进,国家制定了相关优惠政策,其中涉及昆明市的主要有以下方面:
  (一)免征增值税优惠
  1.对符合条件的安置随军家属、军队转业干部、城镇退役士兵就业的企业,免征3年增值税;
  2.对随军家属、军队转业干部、城镇退役士兵选择自主择业,从事个体经营的,3年内免征增值税。
  3.持《就业失业登记证》人员从事个体经营的,在3年内按照每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。
  4.服务型企业(除广告服务外)在新增加的岗位中,当年新招用持《就业失业登记证》人员,与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的,在3年内按照实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税优惠,定额标准为每人每年4000元,可上下浮动20%。
  上述四项税收优惠政策的审批期限为2011年1月1日至2013年12月31日,以试点纳税人到税务机关办理减免税手续之日起作为优惠政策起始时间。税收优惠政策在2013年12月31日未执行到期的,可继续享受至3年期满为止。
  5.对个人转让著作权;残疾人个人提供应税服务;航空公司提供飞机播洒农药服务;试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税;符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务免征增值税。
  (二)增值税即征即退优惠
  1.安置残疾人的单位,符合条件的,实行由税务机关按照单位实际安置残疾人的人数,限额即征即退增值税的办法。
  2.试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务,对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。
  3.经人民银行、银监会、商务部批准经营融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人提供有形动产融资租赁服务,对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。
  (三)增值税起征点
  个人提供应税服务的销售额未达到增值税起征点的,免征增值税;达到起征点的,全额计算缴纳增值税。增值税起征点不适用于认定为一般纳税人的个体工商户。起征点规定如下:
  1.按期纳税的,为月应税销售额20000元(含本数);
  2.按次纳税的,为每次(日)销售额500元(含本数)。

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